Порядок начисления НДС в России

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог на добавленную стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг. Налог уплачивается по мере реализации произведенной продукции (выполнения работ, оказания услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя.

Если говорить своими словами, то НДС – это своеобразная плата государству за то, что оно позволяет предпринимателям и юридическим лицам реализовывать товар, работы или услуги, при этом «накручивая» на них свою цену.

В настоящее время исчисление и уплата налога на добавленную стоимость регламентируются главой 21 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет НДС является важным аспектом ведения бухгалтерии любого предприятия, работающего с общей системой налогообложения (ОСН).


Налоговый кодекс Российской Федерации:


В России впервые НДС был введён в 1992 году Законом от 06.12.1991 года № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость». Однако уже в 2000 году этот закон утратил свою силу, когда этот налог «перешёл» в юрисдикцию главы 21 Налогового кодекса РФ.

НДС был заимствован за рубежом. Впервые этот налог появился в 1942 году во Франции, когда были предприняты попытки сформировать налог с продаж. Позже, в 1948 году французы придумали систему уплаты и возмещения налога – прототип сегодняшнего НДС. В этом виде налог прижился не только во Франции, но и во всём мире. Американские экономисты доработали французскую систему налогообложения, и с тех пор модель начисления НДС осталась неизменной.


На сегодняшний день практика применения НДС во всех странах одинакова, различаются только ставки и льготы. Ставка по НДС в России менялась несколько раз:

  • с 1992 по 1993 год — 28%;
  • с 1994 по 2004 год — 20%;
  • с 2004 года и настоящее время — 18%

В России налоговые ставки могут быть равны 18%, 10% и 0% от налоговой базы. Размер каждой из них утверждён требованиями статьи 164 НК РФ.


С 1990 года в России действовал налог с продаж, который не принёс желаемого эффекта. Поэтому в 1992 году, когда экономика страны переживала экономический коллапс, срочно требовалось заново выстраивать налоговую систему. Правительством Егора Гайдара был разработан упомянутый выше закон, который и ввёл понятие НДС.

Зачем нужен НДС? Почему он сменил на «своём посту» налог с продаж в 1992 году?

Любые косвенные налоги, включая налог на добавленную стоимость (НДС), участвуют в формировании значительной доли федерального бюджета. Только на НДС сегодня приходится почти 60% доходов государственной казны.

Структура доходов федерального бюджета РФ за 2012-2016 годы